Является ли контрагент взаимозависимым лицом?
Проверьте наличие признаков взаимозависимости по ст. 105.1 НК РФ. Обращаем внимание: если сделка осуществлена с привлечением посредника, дальнейшая оценка ее контролируемости осуществляется без учета такого посредника - как прямая сделка между конечными контрагентами (п. 1 ст. 105.14 НК РФ).
Кем является взаимозависимый контрагент?
Определите налоговое резидентство взаимозависимого лица
Превышает ли совокупный годовой оборот 1 млрд руб.?
Суммируются все сделки с данным взаимозависимым контрагентом за календарный год
Превышает ли годовой оборот 120 млн руб.?
Для взаимозависимых иностранных контрагентов
Превышает ли годовой оборот 120 млн руб.?
Для взаимозависимых иностранных контрагентов
Выполняется ли хотя бы одно условие? Особые признаки контролируемости по п. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ
1. Разные ставки налога на прибыль (кроме п. 2-4 ст. 284); 2. Одна сторона — плательщик НДПИ; 3. Одна сторона применяет ЕСХН; 4. Освобождение от налога на прибыль; 5. Добыча углеводородов на новых месторождениях; 6. Участник Сколково/Эра с освобождением от НДС; 7. НОВОЕ с 2025: применение ИНБ по налогу на прибыль; 8. Налог на доп. доход от добычи углеводородов
Относится ли иностранный контрагент к следующим?
Дополнительные признаки для независимых иностранных резидентов (п. 1 п. 3 ст. 105.14): 1. Государство в перечне оффшорных зон (Приказ Минфина № 86н от 05.06.2023); 2. С 2026 года: Ставка налога на прибыль ≤ 15%
Относится ли предмет сделки к товарным группам?
Перечень товаров для внешнеторговых сделок (п. 1 п. 4 ст. 105.14): 1. Нефть и нефтепродукты (ТН ВЭД 2709); 2. Черные металлы (ТН ВЭД 72-73); 3. Цветные металлы (ТН ВЭД 74-81); 4. Минеральные удобрения (ТН ВЭД 31); 5. Драгоценные металлы (ТН ВЭД 71)

СДЕЛКА НЕ ЯВЛЯЕТСЯ КОНТРОЛИРУЕМОЙ

Требования по трансфертному ценообразованию не применяются

Подробнее об услугах Б1

СДЕЛКА НЕ ЯВЛЯЕТСЯ КОНТРОЛИРУЕМОЙ

Требования по трансфертному ценообразованию не применяются

Подробнее об услугах Б1

СДЕЛКА КОНТРОЛИРУЕМАЯ

Взаимозависимый резидент РФ + оборот > 1 млрд + специальное условие


Что делать:


  • Уведомление до 20 мая следующего года
  • Документация по ТЦО
  • Контроль рыночных цен
Подробнее об услугах Б1

СДЕЛКА КОНТРОЛИРУЕМАЯ

Взаимозависимый иностранец > 120 млн

Сделка с взаимозависимым иностранным резидентом признается контролируемой при превышении порога 120 млн руб. без дополнительных условий.

Важно:

  • Для взаимозависимых иностранцев не требуется проверка на оффшоры или ТН ВЭД
  • Достаточно факта взаимозависимости + превышения порога 120 млн
  • Стандартные обязанности по ТЦО
Подробнее об услугах Б1

СДЕЛКА НЕ ЯВЛЯЕТСЯ КОНТРОЛИРУЕМОЙ

Требования по трансфертному ценообразованию не применяются
Подробнее об услугах Б1

СДЕЛКА НЕ ЯВЛЯЕТСЯ КОНТРОЛИРУЕМОЙ

Требования по трансфертному ценообразованию не применяются
Подробнее об услугах Б1

СДЕЛКА НЕ ЯВЛЯЕТСЯ КОНТРОЛИРУЕМОЙ

Требования по трансфертному ценообразованию не применяются
Подробнее об услугах Б1

СДЕЛКА НЕ ЯВЛЯЕТСЯ КОНТРОЛИРУЕМОЙ

Требования по трансфертному ценообразованию не применяются
Подробнее об услугах Б1

СДЕЛКА КОНТРОЛИРУЕМАЯ

Независимый иностранец (ТН ВЭД)

Сделка с независимым иностранцем по товарам из перечня (нефть, металлы, удобрения, драгоценности)
Подробнее об услугах Б1

СДЕЛКА КОНТРОЛИРУЕМАЯ

Независимый иностранец (оффшор/низкий налог)

Независимый иностранный резидент из оффшорной зоны или с низкой ставкой налога (с 2026 г.)
Подробнее об услугах Б1
Шаг: 
Быстрый справочник
  • Новое с 2025 года: Применение ИНБ (инвестиционного налогового вычета) по налогу на прибыль добавлено как признак контролируемости для взаимозависимых резидентов РФ.

  • С 2026 года: Для независимых иностранцев добавлен признак — ставка налога на прибыль ≤ 15%.